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财务报表审计与风险控制手册

第1章审计基础与原则

1.1审计目标与范围

审计目标是确保财务报表的准确性、完整性及公允性，为利益相关者提供可靠的财务信息。审计目标通常包括真实性、合法性、公允性三大核心要素，其中真实性是基础，合法性与公允性是保障。审计范围是指审计人员对被审计单位财务报表的哪些项目或领域进行审计。根据《企业会计准则》及审计准则，审计范围需覆盖所有重要财务事项，包括收入确认、成本费用、资产减值、负债披露等。

审计范围的确定需结合企业规模、行业特性、历史财务状况及审计风险等因素。例如，对于上市公司，审计范围通常包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注；而对于小企业，审计范围则更侧重于关键财务指标和重大交易。审计目标与范围的确定应遵循“重要性原则”，即关注那些对财务报表使用者决策有重大影响的项目。例如，某公司若存在大额应收账款未及时确认，审计人员应重点关注该部分的账龄、坏账准备及确认依据。审计目标与范围的确定还需结合审计计划，通过风险评估确定审计重点。例如，若企业存在频繁的关联交易，审计人员应重点审查交易的定价公允性、合同条款及是否符合关联交易披露要求。

审计目标与范围的确定需与管理层沟通，确保审计人员充分理解企业的业务环境和财务状况。例如，在审计某制造业企业时，审计人员需了解其产品销售模式、成本结构及存货管理流程，以确定审计重点。审计目标与范围的确定还