企业向个人借款利息支出税前扣除实务应用指南（2026年版）.pdfVIP

企业向个人借款利息支出税前扣除实务

应用指南（2026年版）

引言：为什么关注个人借款利息扣除？

随着金融监管环境变化，中小企业常因融资难而向内部职工、

股东或其他自然人借款。这种民间借贷在缓解资金压力的同时，也

带来了税务处理上的高风险。实务中，许多企业因忽略合规票据、

利率上限或关联债资比，导致利息支出不得在税前列支，甚至引发

税务稽查风险。本指南旨在梳理完整政策链条，提供一套“拿得到

票、扣得对税、防得住险”的操作手册。

第一章政策依据：四层法律架构

企业向个人借款利息的税前扣除并非“法无禁止即可为”，而

是必须严格遵循以下法律法规的层层限制：

1.第一层：真实性原则

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第八条

核心：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予

在计算应纳税所得额时扣除。借款利息必须基于真实的资金流转和

经营需求。

2.第二层：利率上限原则

依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条

核心：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照

金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。