企业固定资产一次性扣除与研发加计扣除政策应用实操指南.pdfVIP

企业固定资产一次性扣除与研发加计扣除

政策应用实操指南

——基于税会差异管理与风险控制的落地执行手册

第一章绪论——为什么这两个政策必须“联动”看？

1.1背景概述

在当今经济环境下，国家为鼓励企业设备更新换代及加大研发

投入，推出了固定资产一次性税前扣除政策和研发费用加计扣除政

策。然而，很多企业在实际操作中往往陷入一个误区：将固定资产

一次性计入成本费用后，是否还能就同一设备的折旧进行研发加计

扣除？如何进行税务处理才能既不损失利益，又不触碰红线？

1.2核心结论速览

答案：可以保持一致，且应当保持一致。

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关

问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），企业用于研

发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧（含一次性扣

除）优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣

除的折旧部分计算加计扣除。

这意味着：如果你买了一台100万的研发设备，选择了一次性

扣除，那么当年加计扣除的基数不是会计账上的折旧（比如10万），

而应该是税法上扣除的100万。

第二章政策依据与适用条件