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优化企业年金税制：破解发展困境，助力养老保障体系升级

一、引言

1.1研究背景

随着社会经济的发展，我国人口结构发生了显著变化，人口老龄化问题日益严峻。据国家统计局数据显示，截至2024年末，我国60岁及以上人口已达3.1亿人，占全国人口的22.0%，人口老龄化的加剧给我国养老保障体系带来了巨大压力。我国现行养老保障体系主要由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险构成，即所谓的“三支柱”模式。其中，基本养老保险作为第一支柱，旨在为广大民众提供最基本的养老生活保障，经过多年发展，已基本实现广覆盖，截至2024年9月底，全国基本养老保险参保人数达10.75亿人。然而，由于人口老龄化加速、抚养比上升等因素，基本养老保险的替代率逐渐下降，难以充分满足老年人日益增长的养老需求。

企业年金作为养老保障体系的第二支柱，是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充性养老保险制度，在提升职工退休后生活水平、减轻基本养老保险负担等方面发挥着重要作用。然而，目前我国企业年金的发展状况并不理想。从覆盖范围来看，截至2023年底，全国仅有14.2万家企业建立了企业年金制度，覆盖了3144万名职工，相较于庞大的企业数量和就业人口，占比相对较低，且主要集中在大型国有企业，中小企业参与度严重不足。从积累规模上看，虽然企业年金基金积累规模在不断增