项目三 增值税的计算与申报.pptVIP

工作任务二增值税应纳税额的计算(4)生产企业委托加工收回的产品,同时符合下列条件的,可视同自产产品办理退税。必须与本企业生产的产品名称、性能相同,或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品。出口给进口本企业自产产品的外商。委托方执行的是生产企业财务会计制度。委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。上一页下一页返回工作任务二增值税应纳税额的计算(四)出口货物的退税率根据《增值税暂行条例》规定,企业产品出口后,税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税,由于税收减免及国家经济政策等原因,商品的进项税额往往不等于实际负担的税额,如果按出口商品的进项税额退税,就会产生少征多退的问题,于是就有了计算出口商品应退税款的比率———出口退税率。上一页下一页返回工作任务二增值税应纳税额的计算(五)出口货物应退税额的计算出口货物只有在使用既免税又退税的政策时,才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办理不同,有对出口货物单独核算的,有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法一致,我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法: