《中级财务会计》_第十章　长期负债.pptVIP

第三节应付债券（１）在我国，上市公司和重点国有企业经批准可以发行可转换公司债券，但应当符合国家规定的有关条件。《可转换公司债券管理暂行办法》规定，上市公司发行可转换公司债券，应当符合下列条件：①最近３年连续赢利，且最近３年净资产利润率平均在１０％以上；属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但是不得低于７％。②债券发行后资产负债率不高于７０％。③累计债券余额不超过公司净资产额的４０％。④筹集资金的投向符合国家产业政策。⑤债券利率不超过同期存款的利率水平。⑥债券的发行额不少于人民币１亿元。⑦国务院证券监督管理委员会规定的其他条件。上一页下一页返回第三节应付债券（２）重点国有企业发行的可转换公司债券除应符合上市公司发行条件中的③④⑤⑥⑦项外，还应符合下列条件：①最近３年连续赢利，且最近３年的财务报告已经被具有从事证券业务资格的会计师事务所审计。②有明确可行的企业改制和上市计划。③有可靠的偿债能力。④有具有代为清偿债务能力的保证人的担保。上一页下一页返回第三节应付债券（三）可转换公司债券的账务处理可转换公司债券在发行时有两种处理方法：一是确认转换权价值；二是不确认转换权价值。确认转换权价值是指在可转换债券发行时，要单独确认转换权的期权价值，并将