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《上市公司再融资业务收入成本核查指引(试行)》

本指引适用于沪深证券交易所、北京证券交易所A股上市公司申请向不特定对象发行证券、向特定对象发行证券、配股、发行可转换公司债券、发行存托凭证等再融资过程中，保荐机构、会计师事务所对报告期（最近三年及一期，下同）内营业收入、营业成本的核查工作，相关证券服务机构应当按照本指引履行核查程序，对上市公司收入成本的真实性、准确性、完整性、合规性发表明确核查意见。

一、核查总体要求

1.1责任划分

保荐机构承担收入成本核查的首要责任，应当独立执行核查程序，对会计师事务所出具的审计报告、专项说明进行全面复核，不得直接引用会计师工作成果替代自身独立核查义务，核查工作底稿应当单独归档留存；会计师事务所应当结合再融资监管规则要求，对上市公司收入确认政策、成本核算方法的合规性，收入成本计量的真实性、准确性、完整性发表专项审计意见，出具收入成本专项核查报告。

1.2核查覆盖标准

核查范围应当覆盖报告期内上市公司全部合并报表主体（含子公司、分公司、报告期内新增并表主体、处置主体）、重要合营联营企业（持股比例20%以上且对上市公司净利润影响占比超过5%的主体），针对不同业务类型的核查比例应当满足以下要求：

（1）最近一年合并口径营业收入前二十大客户、前二十大供应商核查覆盖率不低于80%，其中实地走访/函证比例不低于核查覆盖金额的90%；

（2）最近一年营业收入