2026《CFO学术背景对企业内部控制质量的影响研究的国内外文献综述》4400字.docxVIP

CFO学术背景对企业内部控制质量的影响研究的国内外文献综述

1.1国外文献

Hambrick等（1984）提出了“高层梯队理论”，该理论认为：由于内外经营环境的多变性，管理者很难对企业的日常经营业务进行全方面立体化的认识[1]。即便管理者了解公司的财务现状，绝大多数人却仍会下意识地进行选择性观察与分析，从而只看片面，忽略整体。正因如此，管理者的性格特质对他们在企业日常经营中所作的战略决定具有相当程度的影响，从而进一步影响公司的整体决策。由此可得出，公司战略决策的过程及相应的经营绩效和高层管理团队的认知能力和自身的价值观等心理因素有关，与其认知能力和价值观（基于一定的理解作出的认知、理解，选择和判断的思维导向）等密切相关的人口背景特征能够较为客观地去衡量。所以我们可以从理论角度推测，人口统计学的部分特征（例如：年龄、学历和专业职称等因素）能够作为CFO对公司会计信息质量有无明显影响的参考因素。

Aier等（2005）对部分发生财务重组的上市公司进行了研究分析，发现相较其他上市公司来说，越不容易发生财务重组的企业，其CFO的工龄越长、自身的工作经历也更丰富[2]。究其实质化来证明，学术背景的高低在一定程度上表明了CFO个人能力的强弱，凡是MBA亦或是CPA（注册会计师）的企业高管，所在企业轻易不会引起财务重组的问题。而对于陷入财务危机，依据一系列法定程序进行重组整顿的公司来说，聘用具