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2026年初级会计分录实操做账试题及答案

一、业务实操题（共10题，合计100分，所有业务均为增值税一般纳税人发生，除特殊说明外适用增值税税率13%，答案金额单位以万元表示，保留两位小数）

1.甲公司原材料采用先进先出法核算，2026年3月1日库存A材料账面余额300万元，数量150吨，单位成本2万元/吨。3月5日购入A材料200吨，取得增值税专用发票注明价款440万元，增值税税额57.2万元，另发生不含税运杂费2万元，材料已验收入库，款项尚未支付。3月16日发出A材料220吨用于生产M产品。3月20日对外销售A材料30吨，开具增值税专用发票注明价款90万元，增值税税额11.7万元，款项已收存银行。要求：编制甲公司上述业务的相关会计分录。

2.乙公司2026年2月10日购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税税额15.6万元，另支付不含税装卸费1.2万元、保险费0.8万元，所有款项均以银行存款支付，设备当月投入使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值率2%，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备可收回金额为92万元。2027年1月5日，乙公司将该设备对外出售，开具增值税专用发票注明价款85万元，增值税税额11.05万元，另支付不含税清理费用0.3万元，所有款项均已收付。要求：编制乙公司购入设备、2026年计提折旧、计提减值、出