2026《财务报表审计程序的研究文献综述》3200字.docxVIP

财务报表审计程序的研究文献综述

国内审计遵循风险导向审计流程，主要审计程序包括：签订审计业务约定书、编制审计计划、内部控制制度评价、获取审计证据、编制审计工作底稿和出具审计报告。近年来，由于审计程序未执行、审计程序执行缺乏有效性而导致的审计失败案例被媒体频频曝光，其中不乏国际四大的案例。例如今年年初轰动国内审计市场的德勤会计师事务所员工YW的举报事件。YW员工在举报信中揭露到，2016年—2019年间，其所在的德勤北京分所审计一组在为多家大型上市公司实施审计过程中未实施必要的审计程序，上市公司与审计项目负责人暗通款曲，实施审计串谋最终达到购买审计意见的目的。而YW与其前离职同事（匿名）坦言，这样严重背离了审计职业道德的行为在事务所内部的项目组十分常见。另一方面，除了英国财务汇报局(FinancialReportingCouncil,FRC)于2012年底要求英国会计师事务所在审计报告中披露重要性水平和重大错报风险以外，其他国家审计程序信息一直处于不公开、不透明的状态，即使到现在，也仅有少数国家刚刚开始要求事务所披露与审计程序相关的“关键审计事项”/s/jOlBFPoiX13UJ8eZBwH1_A。这也导致现有关于审计程序的研究大多停留在理论层面。缺乏经验数据支撑的理论研究在对实务的指导意义上存在短板，但为理解审计程序问题提供了分析思路。

/s/jOlBFPoiX13UJ8