2025审计考试第36讲销售与收款循环实质性程序.docxVIP

，检查折扣与折让的会计处理是否正确。3.逆查【简答题/综合题必考点】以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等，

，检查折扣与折让的会计处理是否正确。3.逆查【简答题/综合题必考点】以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等，

，进而间接佐证

以评价已入账的营业收入是否真实发生。4.顺查【简答题/综合题必考点】(1)从发运凭证(客户签收联)中选取样本，追查至主营业务收入明细账，以确定是否存在遗漏事项；

第三编·第九章·销售与收款循环的审计

考点和典题

第五节销售与收款循环的实质性程序

一、主营业务收入的实质性程序(※)

二、应收账款的实质性程序(※※)

一、主营业务收入的实质性程序

1.实施实质性分析程序【简答题/综合题考点】

(1)建立有关数据的期望值：

a)将本期数据与上期数据进行比较和分析；

b)计算本期重要产品的毛利率，与上期数据或行业数据比较分析；

c)比较本期各月、各类主营业务收入的波动情况等。

(2)确定可接受的差异额；

(3)将实际金额与期望值相比较，计算差异；

(4)如果差异超过可接受差异额，注册会计师需要对差异额的全额进行调查证实，而非仅针对超出可接受差异额的部分。

2.检查主营业务收入确认方法是否符合企业会计准则的规定

(1)判断被审计单位的合同履约业