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2025年审计程序与风险控制手册

第1章总体审计策略与风险评估框架

1.1审计计划制定与资源分配原则

审计计划制定需遵循“自上而下”与“自下而上”相结合的混合模式，首先由审计委员会根据年度审计目标设定总体方向，随后审计经理根据被审计单位的行业特性及历史数据，结合当前宏观经济环境，确定具体的审计重点。资源分配必须遵循“风险导向”原则，将有限的审计资源优先配置于高风险领域，例如对金融行业的资金流向审计投入30%以上的人力，而对低风险的常规存货盘点则减少投入，确保资源利用效率最大化。

在制定计划时，需明确界定“重大错报风险”的层级，将风险分为高、中、低三个等级，并据此设定不同的审计