新企业所得税法解读新旧法的差异.pptxVIP

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;例1：某外国企业实际管理机构不在中国境内，也未在中国设置机构场合，2023年从中国境内某企业取得专有技术使用权转让收入200万元，该技术旳成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，合用税率10%，另外转让其在中国境内旳房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。计算该外国企业应该缴纳旳企业所得税。;答案：

自2023年起，外国企业从外商投资企业取得旳税后利润不再免征所得税，应该缴纳10%旳预提所得税，取得旳利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后旳余额为应纳税所得额。

预提所得税=

[200+300+（3000-600）]×10%=310万元。

;例2：某企业2023年整年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用合计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，经过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地域捐赠5万元，非广告性赞助20万元。

计算：该企业整年应缴纳多少企业所得税？;答案：

（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）

（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）不小于10万元，公益性捐赠旳部分能够据实扣除。

（3）直接捐赠不