母公司收取子公司管理费用及服务费用相关的涉税风险解析.docVIP

母公司收取子公司管理费用及服务费用相关的

涉税风险解析

一、母公司收取子公司管理费用

收取管理费用是母公司对子公司进行管理监督活动产生的收入，比如集团战略规划、行政管理、财务管理、人力资源管理、合规性支持等综合管理服务。但是这些收入往往缺乏合理的商业实质，而且有可能是具有转移利润规避税收的目的。

对于母公司收取子公司管理费用的业务，增值税的处理是这样的，税目通常涉及“现代服务——商务辅助服务”或“企业管理服务”，具体适用税目及税率需结合服务实质判断。咱们拿这两个税目来举例细细道来，一般纳税人通常按6%缴纳增值税，小规模纳税人适用3%征收率（到27年12月31日前3%减按1%处理）。对于作为支付方的子公司来说，如果取得专票可以抵扣进项。企业所得税的处理是这样的，收取方母公司是需要缴纳企业所得税的，但是对于支付方子公司来说，这里要注意根据国税〔2008〕86号政策，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。也就是说不管子公司是否有何后附凭证，都不可以进行所得税的扣除处理。

相关涉税风险：

1、如果母公司未签订书面服务协议或收费标准明显低于市场水平，税务机关可能认定该交易不符合独立交易原则，按市场价核定销售额补缴增值税。

2、税目适用有问题，管理服务通常适用“现代服务—商务辅助服务（企业管理服务）”（6%增值税），贷款服务与特许权适用费的