企业营利状况、研发支出力度与会计政策选择——基于医药制造行业上市公司的统计分析.pdfVIP

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企业营利状况、研发支出力度与会计政策选择

——基于医药制造行业上市公司的统计分析

♦♦潘潇阳

研究背景和预期计政策趁机“洗大澡”（Moore，1973），亏损药企应

一、药企研发支出相关会计政策的模糊性该会在账面已经出现亏损的情况下将研发支出尽量费

财政部2006年颁布《企业会计准则第6号——无用化；账面微利企业则可能将当期研发支出尽量资本化

形资产》，要求企业将研发支出分为研究支出与开发支以维持账面盈利；高盈利能力的企业则承担研发费用的

出。研究支出应于发生时计入当期损益。开发支出仅当能力越强，尽可能将研发支出费用化。因此，笔者预期：

同时满足如下五个条件时才可资本化：1.完成该无形企业处于亏损或者高盈利能力状况，则其研发支出

资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具费用化比例越大；企业处于微利状况，则研发支出费用

有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形