控制测试样本设计：目标、偏差定义与总体特性.pdfVIP

第六篇控制测试篇第节控测试样本设计

第01讲控制测试样本设计

6.1样总体与抽样元

、控制试目标及控制偏差

（一）确定控制测试的目标

师实施控制测试的目标是关于控制运行有效性的审计，以支持计划的重大错报风险

评估水平。

控制测试关注点：

（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；

（2）控制是否得到一贯执行；

（3）控制由谁或以何种方式执行。

师必须首先针对某项认定详细了解控制目标和控制政策与程序，方可确定从哪些方

面获取关于控制是否有效运行的审计。

（二）定义偏差构成条件

在控制测试中，偏差是指偏离对设定控制的预期执行。在评估控制运行的有效性时，师应当

考虑其认为必的所有环节。

师应根据对控制的了解，确定哪些特征能够显示被测试控制的运行情况，然后据此定义

偏差构成条件。

控制测试中偏差举例

设定的控制控制适当运行的偏差