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房地产开发企业所得税

政策辅导

昆明市国税直属分局杨劭玲1

房地产企业所得税政策一、收入的税务处理二、成本、费用扣除的税务处理三、特定事项的税务处理四、自查重点文件依据:《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》国税发[2009]31号2

一、收入的税务处理（一）未完工开发产品完工开发产品开发产品（成本对象）完工条件○竣工证明已报房地产管理部门备案○开始投入使用○取得初始产权证明3

一、收入的税务处理未完工开发产品会计处理：预售开发产品取得预售价款时，在财务核算上由于不具备收入确认条件，只能先在预收帐款中进行核算，待开发产品竣工后具备收入确认条件时才可确认收入实现。借：银行存款贷：预收帐款4

一、收入的税务处理税务处理：预售收入×预计计税毛利率=预计毛利额计入当期应纳税所得额产品完工后，将实际毛利额和预计毛利额的差额计入当期应纳税所得额，同时结转成本。年度申报时须出具差额调整情况报告。5

一、收入的税务处理预计计税毛利率（云地税二字[2009]30号）1、经济适用房、限价房、危改房○计税毛利率不得低于3%2、其他项目○昆明市四城区及昆明高新区、度假区、经济开发区内，不得低于15％；○各州、市政府所在地城市的城区和郊区，不