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金融行业会计部会计员账务处理核对手册

第1章会计基础与核算原则

1.1会计基本假设与基础

会计主体假设明确了会计核算的空间范围，要求企业只对外部经济活动进行核算，内部往来如与子公司间的资金调拨需通过内部账户处理而非对外报表体现，例如某银行在统计“本行存款”时，其“存放同业”项目不属于对外负债。持续经营假设是会计持续进行的基础，假设企业不会破产清算，因此资产负债表按长期存在编制，不将预计一年内无法收回的贷款直接列为“坏账准备”科目，而是通过计提减值准备来体现风险。

会计分期假设将连续时间划分为连续、相等的期间，使得企业能够定期编制财务报表，例如银行每季度末需提取“季度利润”并出具“季度财务报表”，以便监管机构和投资者评估经营状况。货币计量假设规定会计数据以货币形式计量，所有非货币性资产如“固定资产”、“无形资产”均需在账面上登记具体金额，例如某企业持有价值1200万元的“土地使用权”，必须将其确认为“固定资产”科目下的具体资产。权责发生制是确认收入与费用的核心原则，要求只有在当期已经发生或属于当期的费用即使未支付也要计入当期损益，例如银行在月末确认“利息收入”时，无论利息是否已支付，只要资金占用期间属于本月，即计入当月收入。

会计分期假设下的“月度结账”流程中，会计人员需逐笔核对“银行存款日记账”与“银行对账单”，确保账实相符，例如某支行在月末需编制“银行存款