税务合规计划 习题及答案 第5章.docx

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第5章复习思考题（P184）

第1题

1.政策适用时间与追溯调整风险（违反2023年第7号公告）

政策依据：财政部税务总局公告2023年第7号明确：100%加计扣除自2023年1月1日起执行，此前（2022年及以前）制造业外企业一般按75%执行。

企业错误：2024年末一次性将以前年度（如2022、2023年初）研发费用加计扣除比例从75%调至100%，追溯适用新政策并在2024年财报一次性确认，违反实体法不溯及既往原则。

风险定性：对2023年1月1日前费用违规多扣25%差额，属于虚假申报、少缴税款，触发补税、滞纳金，甚至罚款（《税收征管法》第六