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2026年财会人才考试[面试指导]复习题及答案

一、专业理论类

1.某制造企业2025年12月与客户签订一份设备销售合同，约定售价500万元（不含税），同时提供“延长2年质量保证服务”，额外收取50万元。根据2023年修订的《企业会计准则第14号——收入》，应如何判断质量保证条款是否构成单项履约义务？

答：判断核心在于质量保证是否为客户提供了“额外服务”。根据准则第十三条，若质量保证仅为保证设备符合合同约定的标准（即法定质保），不构成单项履约义务，相关成本确认为预计负债；若提供了超出法定要求的额外服务（如延长保修期、超出常规维护范围的服务），则应识别为单项履约义务。本案例中“延长2年质量保证”需结合以下三点分析：①合同是否单独约定服务内容（如定期检修、故障加急处理等超出法定质保的服务）；②该服务是否可单独购买（若客户可单独购买2年质保服务，通常表明构成单项履约义务）；③企业是否需提供除正常质量保证外的其他服务。若满足“额外服务”特征，应将50万元分摊至该履约义务，按履约进度确认收入；否则，50万元作为销售商品的或有对价，相关成本计入销售费用。

2.2025年某科技型中小企业发生研发费用1200万元（其中委托境外机构研发费用400万元），假设无其他调整事项，如何计算当年可加计扣除的研发费用总额？（注：2024年起研发费用加计扣除政策延续制造业、科技型中小企业100%加计扣