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房地产行业财务部专员税务申报手册

第1章房地产企业税务基础与合规管理

1.1房地产企业纳税义务发生时间及认定规则

在房地产开发业务中，增值税纳税义务发生时间通常以“收讫销售款项”、“取得索取销售款项凭据”或“先开具发票”为标志，其中“先开具发票”具有最高的法律效力，一旦系统自动并打印发票，即视为纳税义务发生，无论款项是否实际到账。对于分期收款的项目，若合同未约定收款日期，则按合同约定的收款日期确认纳税义务发生时间；若合同已约定收款日期，则按该日期确认。若合同未约定收款日期，则按书面合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间。

采取预收款方式的，在收到预收款时即发生纳税义务，不再以收到全部款项或取得索取销售款项凭据为准，这是为了防止企业通过分期收款的方式推迟纳税。提供建筑服务或销售不动产的，为收到预收款或取得索取销售款项凭据的当天；若提供建筑服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。销售不动产或提供建筑服务，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

若建筑服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天；销售货物或不动产采取预收款方式的，为收到预收款的当天；提供建筑服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

1.2房地产开发企业增值税纳税申报流程与资料准备

纳税人应在增值税纳税申报期（通常为每月15日）前，通过