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【税会实务】企业代扣代缴个人所得税的账务处理

根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税两

种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负扣缴义

务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负扣缴义务。后一

种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。

现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。

一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理

例1,某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承

担个人所得税。

应纳个人所得税=应（纳税所得额一费用扣除标准）X适用税率一速

算扣除数=2（400—800）X15%—125=115（元）

账务处理为：

①支付职工工资时，

借；应付工资2400

贷：现金2285

应交税金一代扣代缴个人所得税115

②上交税款时，

借：应交税金一代扣代缴个人所得税115