2013年高级会计师全国会计专业技术资格考试《高级会计实务》试题.docxVIP

2013年高级会计师全国会计专业技术资格考试《高级会计实务》试题

案例分析题一（本题15分）

甲公司为一家境内国有控股大型集团公司，主要从事能源电力及基础设施业务。2012年，甲公司管理层召开了一次战略与财务专题研讨会，重点讨论公司战略制定、全面预算管理、成本管理以及绩效评价等议题。与会人员发言要点如下：

（1）董事长：公司应确立“双轮驱动”的发展战略，即在巩固现有国内能源电力市场的同时，积极拓展国际市场，特别是“一带一路”沿线国家的基础设施建设业务。为实现这一战略，公司需要加大研发投入，推动技术创新，并寻求战略合作伙伴。

（2）总经理：为了配合“双轮驱动”战略的实施，公司应推行全面预算管理。建议采用“零基预算法”编制2013年度预算，重新评估所有费用项目的必要性和金额，避免基于过去预算的不合理增量。同时，预算编制应全员参与，自上而下与自下而上相结合。

（3）财务总监：在成本管理方面，鉴于公司业务多元，不同业务板块成本习性差异较大，建议对传统的电力业务采用“标准成本法”进行控制，重点分析成本差异；对新拓展的基础设施建设业务，由于项目周期长、非标准程度高，建议采用“作业成本法”精确核算项目成本，优化资源配置。

（4）人力资源总监：绩效评价体系是战略落地的保障。目前公司主要依赖财务指标（如利润、投资回报率）进行考核，容易导致短视行为。建议引入平衡计分卡（BSC），从财务、客户、内部业务