02.风险管理与内部控制（二）.doc

四、内部控制建设的意义

案例：小会计挪用大基金

国家自然科学基金会，负责全国所有科研项目资金的资助，掌管巨额资金，每年拨款规模高达20多亿元（2020年近300亿）。但实际控制这笔巨额基金流向的却只有财务局下属资金管理处的三名财务人员。

卞中，2004年案发时42岁。卞中于1992年6月调入国家自然科学基金会做会计工作，从1994年就开始利用基金会财务管理上的漏洞，在长达8年的时间里，大肆贪污挪用公款高达2.2亿余元，后被判处死刑，缓期二年执行。卞中既管记账又管拨款、既是会计又是出纳，这为他贪污挪用提供了职务上的便利。

不相容职务分离控制

在企业的反舞弊领域，有一个著名的“舞弊三角形”理论模型