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会计行业审计部审计员财务审计检查手册（执行版）

第1章总则与审计组织

1.1审计目标与范围界定

审计部需明确本次财务审计的核心目标是识别重大错报风险，确保财务报表公允反映企业财务状况，依据《企业内部控制基本规范》及行业审计准则，将审计范围锁定为资产负债表日前三个月至报告期末涉及资金运动的业务循环，涵盖现金、银行存款、往来款项、存货及固定资产等核心科目。在界定范围时，审计组将严格执行“重要性原则”，优先关注金额超过50万元且毛利率异常波动的业务单元，同时纳入关联方交易及大额采购业务，确保审计覆盖率达到100%，杜绝因范围遗漏导致的审计盲区。

针对历史遗留问题，审计部需追溯至2023年1月1日，重点检查是否存在长期挂账的应收账款及未决诉讼，依据《企业会计准则第13号——或有事项》评估潜在债务风险，确保审计起点符合监管要求。审计范围界定需细化至具体业务单据，包括银行回单、合同原件、入库单及出库单等原始凭证，对于无原始凭证的业务，必须启动替代程序，通过系统日志和邮件往来函证来验证业务真实性。对于跨部门协作业务，如供应链采购涉及物流、仓储及财务部门，审计组需联合相关部门，依据《企业内部控制应用指引第13号》确认业务流程的完整性，确保责任部门无推诿现象。

最终形成的审计范围清单需经审计委员会审批，明确界定“关键审计事项”范围，重点标注高风险领域，为