税法要素概述：从总则到计税依据全面.pdfVIP

第一部分税法（种）要素

第01讲税法（种）要素

税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法要素一般包括总则、纳税义务人、征

税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

一、总则：

总则主要包括依据、目的、适用原则等。

二、纳税义务人：解决的就是国家对谁征税的问题。

01纳税义务人或又叫纳税主体，是税定的直接负有纳税义务的单位和个人。

02有两种基本形式：自然人和法人。

【提示1】

自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍

人。

【提示2】

法人是自然人的对称，法人是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和，依法

独立承担民事责任的社会组织。我国的法人主要有三种：营利法人、非营利法人和特别法人。

【提示3】

代扣代缴义务人：不承担纳税义务，但依照有关规定，在向支付收入、结算货款、收取费用时

有义务代扣代缴其应纳的单位和个人。