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2026年税务师必刷题试题及答案

1.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月收购烟叶一批，支付烟叶收购价款100万元，另按规定向烟叶生产者支付了价外补贴，已开具农产品收购发票，该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为（）万元。

A.11.88B.13.2C.12D.9.9

【答案】A

解析：按照增值税和烟叶税的相关规定，收购烟叶计算抵扣进项税时，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，烟叶税应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率20%=100×（1+10%）×20%=22万元；准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率，本题只问收购环节准予抵扣的进项税额，扣除率为9%，加计扣除1%需在生产领用环节才可以扣除，因此收购环节准予抵扣的进项税额=（100×1.1+22）×9%=132×9%=11.88万元，因此选A。

2.下列关于资源税征收管理的说法中，正确的有（）。

A.纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税

B.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理

C.资源税按月申报缴纳的，应当自月度终了之日起10日内申报纳税

D.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日

E.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的次日

【答案】ABD

解析：选项C错误，根据资源税法规定，