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不同促销折扣方式下的税务实务处理刘老师

目录引言本文对特殊销售的范围促销活动中特殊销售的分类口径与模型特殊销售税务处理模型分析

商业活动中特殊销售形式复杂多变；常见的典型方式有：现金折扣和销售折扣；其他变形还包括：返利、满减、买赠、捆绑销售、积分激励、赠样、试用等等。本课程所指“特殊销售”是指：凡是有异于正常商务环境下交易双方按照一般商业逻辑进行的商事交易活动。具体包括：折扣、返利、买赠等促销行为；增值税条例所界定的视同销售行为。引言

会计准则未直接定义特殊销售现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。销售折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。税法规定亦未直接定义特殊销售增值税or营业税增值税条例规定了视同销售、混合销售、兼营业务的税务处理；国税函[2010]56号规定了折扣销售的情形；国税发[2006]156号、国税函[2006]1279号国家税务总局公告2014年第73号规定销售折让的开票问题；营业税条例规定了折扣销售的税务处理。企业所得税与会计准则保持一致，国税函[2008]875号特殊销售的定义范围

案例背景：某商场推出促销活动，约定凡购买A商品可以获赠B商品。按照直接的税法规定处理：A商品是一笔正常销售业务，增值税计算如下：100×17%－50×17%=