2025年财税人员业务能力测试真题及答案解析.docxVIP

2025年财税人员业务能力测试练习题及答案解析

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有1个正确答案）

1.某增值税一般纳税人2024年10月以直接收款方式销售一批自产货物，收取不含税价款120万元，同时收取包装物押金5万元，合同约定包装物押金期限为6个月；当月购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额9.6万元，当月因管理不善霉烂变质原材料进项税额转出1.2万元。该纳税人10月应缴纳增值税（）万元。

A.7.2

B.8.4

C.15.6

D.16.8

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税；对因逾期未收回包装物不再退还的押金，才按所包装货物的适用税率征收增值税。本题中押金期限未到期，不并入销售额征税。增值税应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=120×13%-（9.6-1.2）=15.6-8.4=7.2万元，因此选项A正确。

2.2024年某小型微利企业年应纳税所得额为280万元，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.14

B.28

C.56

D.70

答案：A

解析：根据2023-2027年小型微利企业所得税优惠政策（财政部税务总局公告2023年第12号延续），对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，