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第四讲内资企业所得税的纳税审查

应纳税额二应纳税所得额X税率

应纳税所得额;应纳税收入总额-准予扣除项目总额

准予扣除项目总额=成本+费用+税金+损失

第一节收入的认与计量方面的纳税审查

一、企业应税收入总额的审查

企业所得税能否计算正，第一步就是企业应税收入能否计算正。准

定和审查企业的应税收入，是企业所得税审查的前提。

应税收入审查的要点：

通常纳税人在应收入上的偷税手法有：

以计量、价格、用途、截留等途径设法使收入不入账，转入“小金库”；

收入错入账，直接转入企业资本金或用于职工福利；

收入挂账，滞后实现收入或待时机成熟再挪作他用等等。

因此，进行应税收入审查时，通过审查有关总账、明细账，并审查原始凭证,

弄清经济业务的实质，作出正处理。具体审查：

1.应税收入项目是否全部按规定入账，有无收入不实现、挂在往来账户上

的；

2.企业专项工程、福利部门领用商品是否作销售处理或按市场价内部结算,

有无按成本价或低于成本价结转的现象；