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浅析新经济环境下关于自创商誉的相关确认问题

文献综述

1.国内相关研究文献

国内大部分会计学者主张对自创商誉应该予以确认,其中包括,如葛家澎教授曾指出“在现代企业中,自创商誉不但是存在的,而且还是可以计量的……自创商誉之所以长期在会计上得不到反映,是由于传统会计有一些框框难以突破……会计中的一些传统偏见应当逐步改变。”（会计研究1996.1）邓小洋教授提出“商誉（无论自创还是外购）都是能够为企业带来未来经济利益的一种无形经济资源,且基本符合确认的条件。因此,主张应对自创商誉也加以确认与计量,但考虑到自创商誉的特殊性,可将自创商誉作为永久性资产不摊销进行披露但进行减值测试。”（商誉会计论,上海立信会计出版社）；丑春景（2006）认为,如果企业能够做到如实地对自创商誉进行确认,这无疑会增强对外提供信息的相关性,并且提出将自创商誉的确认过程分为初始确认和再确认两个阶段的构想,指出初始确认是指对自创商誉记录于资产负债表,再确认是基于初始确认的的前提下,通过对自创商誉进行浓缩,筛选,并最终列示在财务报表中。并且由于在持续经营中企业所处的内外环境不断变化,与此同时自创商誉的价值同样也在不断地变化之中,所以,有必要每年对其价值进行评估再确认；时慧（208）认为,“在科技飞速发展的当代,有必要对自创商誉进行确认。首先,对自创商誉进行确认是满足会计目标的需要。国际上对于会计的目标有决策有用观和受托责