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2026年税务师涉税服务实务案例分析高频考点试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某家电制造企业（一般纳税人）2025年业务如下：

（1）销售空调5000台，含税销售额1170万元，同时提供上门安装服务，收取安装费58.5万元（未单独核算）；

（2）将自产冰箱100台用于职工福利，成本价30万元/台，同期对外销售不含税售价40万元/台；

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额130万元，其中20%用于免税项目（研发新型节能技术）。

问题：

（1）计算该企业2025年增值税销项税额；

（2）计算可抵扣的进项税额；

（3）说明消费税是否涉及，如涉及，计算应纳消费税额。

二、

某高新技术企业（2024年通过认定）2025年度会计利润1000万元，纳税调整事项如下：

（1）业务招待费实际发生50万元，按业务收入的5‰和发生额60%孰低扣除；

（2）研发费用支出200万元（未形成无形资产），按100%加计扣除；

（3）通过公益性社会组织捐赠150万元（用于扶贫），已取得合规票据；

（4）当年购置一台环保设备，价款300万元，取得增值税专用发票，已按60个月折旧（不考虑残值）。

问题：

（1）计算纳税调整后所得；

（2）计算应纳企业所得税额（假设无其他纳税调整事