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审计程序与方法与合规手册（执行版）

第1章

1.1审计目标与范围界定

审计目标的核心在于通过系统性程序获取充分、适当的审计证据，以合理保证财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，并特别关注重大错报风险较高的领域，从而为管理层和治理层提供可信的审计结论。范围界定需明确界定审计工作的地理边界（如仅覆盖特定分公司）和时间边界（如仅涵盖本年度），并清晰划定实质性程序与细节测试的适用范围，确保审计资源聚焦于高风险区域。

界定过程中必须识别并排除非审计事项的干扰，例如将非经常性损益、未决诉讼赔偿、或有负债等未在财务报表中列示的项目排除在审计范围之外，防止审计范围扩大化。范围界定需考虑法律法规的强制性要求，例如在涉及国有资产的审计中，必须明确界定对国有资产保值增值情况的专项审计范围，不得随意扩大至未授权的经营性资产。界定审计范围时需动态评估，若发现某项资产存在重大错报风险但无法通过常规程序获取充分证据，审计师应在报告中如实披露审计范围受限的情况，而非强行扩大审计范围。

最终确定的审计范围应形成书面声明，明确列出所有已纳入审计范围的资产类别、业务类型及关键审计事项，作为后续审计程序执行的依据和边界。

1.2总体审计策略与具体审计策略

总体审计策略旨在确定审计范围、时间和方向，主要考虑审计风险、重大错报风险、管理层诚信状况及法律法规要求，为具体审计策略提供总体框架和方向