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2026年税务师考试涉税服务实务专项训练试卷案例分析题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、某大型制造企业涉税服务案例

甲公司是一家生产经营多种类型机械设备的制造企业，注册地为A市，增值税一般纳税人。2023年度，公司经营情况及相关涉税处理如下：

1.销售部门向乙公司销售一台大型专用设备，不含税售价1000万元，开具增值税专用发票，收取运费10万元，开具增值税普通发票。合同约定采用赊销方式结算，货已发出，预计2024年3月1日收款。甲公司当期确认销售收入1000万元，并结转相关成本600万元。

2.公司将自产的一批新型节能设备用于对外投资，该批设备账面价值800万元，公允价值900万元。甲公司确认资产转让所得100万元，并计入当期应纳税所得额。

3.公司仓库发生火灾，损失原材料一批，账面成本200万元，其中包含购进时支付的进项增值税额30万元（已抵扣）。保险公司赔偿损失150万元，甲公司取得赔偿款时，将剩余损失50万元计入当期管理费用。

4.公司为开发新产品发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的支出200万元，已计入相关资产成本；不符合资本化条件的支出300万元，已全部计入当期管理费用。已知当地税务机关规定的研发费用加计扣除比例为75%。

5.公司管理部门发生工资薪金支出800万元，已全额计入当期管理费用