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审计实务操作与案例分析手册

第1章审计目标与审计原则

1.1审计目标概述

审计目标是指注册会计师在审计过程中必须达到的预期结果，它回答了“我们打算对什么发表意见”以及“我们打算达到什么目的”这两个核心问题，是审计工作的出发点和终点。在实务操作中，审计目标并非一成不变，而是根据被审计单位的规模、行业特性及审计风险水平动态设定。例如，对于一家年营收为50亿元的上市公司，其审计目标必须比一家年营收为500万元的个体工商户更为严格和详尽。

明确审计目标有助于注册会计师合理划分审计程序，确保资源利用效率最大化，避免因目标模糊导致的审计范围失控或证据收集不充分。审计目标通常分为总体目标和具体目标。总体目标侧重于完成审计业务并发表审计意见，而具体目标则细化为对财务报表整体是否不存在重大错报以及具体项目是否公允列报的判断。在数据验证环节，当面对某家制造业企业时，审计目标可能具体化为“验证存货的完整性”以及“确认存货跌价准备计提是否充分”，这些具体化目标直接指导了后续盘点和减值测试程序的设计。

每一个审计目标的实现都需要依赖充分、适当的审计证据，这是审计目标的最终落脚点，也是注册会计师职业判断的核心依据。

1.2审计原则内涵

审计原则是指导审计活动的基本准则和道德规范，包括职业道德、独立性、客观性、专业胜任能力和勤勉尽责等原则，它们构成了审计行为的基石。例如，在审计