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2025年税务稽查与征收管理手册

第1章税务稽查基础理论与规范

1.1税务稽查法律框架与基本原则

税务稽查的法律框架由《税收征收管理法》及其实施细则构成，确立了税务稽查的合法性基础；其中明确规定，税务稽查必须以事实为依据，以法律为准绳，任何稽查活动不得违反法定程序，否则将承担法律责任。在基本原则中，坚持“依法稽查”是核心，要求稽查人员必须严格依照法律法规授权行使职权，严禁超越权限或滥用权力；坚持“客观公正”是保障，要求稽查人员必须保持中立，不受任何单位或个人干扰，确保稽查结论真实准确。

“全面检查”原则要求稽查范围覆盖所有应税纳税人的全部涉税事项，不得选择性执法；坚持“证据确凿”原则要求所有稽查结论必须有充分的法律证据支持，严禁仅凭主观臆断或片面信息作出决定。“比例原则”要求稽查手段与涉嫌违法程度相适应，对于轻微违法行为应优先采用教育指导方式，只有在确有必要时才采取检查、查封、扣押等强制手段，避免过度执法。“便民高效”原则要求在保障稽查质量的前提下，优化稽查流程，推行“非接触式”检查，减少纳税人的办税负担，提高稽查效率，确保税款应收尽收。

“全程留痕”原则要求稽查全过程必须建立电子化档案，从检查通知、现场检查笔录到稽查结论，所有环节均需留痕，确保稽查可追溯、可监督。

1.2税务稽查对象与管辖权限界定

稽查对象依据《税收征管法》界定为负有纳税义务的纳税人、扣缴义务人及其代理