增值税免抵退税计算方法与案例分析.pdfVIP

第十节出口环节政策

五、免抵退税和免退税的计算

（一）“免抵退税”的计算

方法：“四步退税法”

免——出口货物免征出口环节；

剔——由于退税率低于征税率而计算的免征和抵扣的税额；

抵——出口货物所耗用的原材料、零部件等应予退还的进项税，抵顶当期应纳税额；

退——应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

解释

结合知识可知，免征和抵扣的税额，需要调增出口产品的销售成本，影响企业所得税。

该部分的账务处理为：

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交（进项税额转出）

1.生产企业的四步退税法——当期无免税购进原材料

第1步：计算免征和抵扣的税额（剔税）

当期免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

解释

出口货物离岸价以出口计算的离岸价为准，出口不能如实反应离岸价的，企业必须按照实际离岸

价向主管申报，主管有权按照有关规定予以核定。

具有经营权的