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企业所得税成本费用税前扣除指南2026

一、税前扣除基本原则

2026年办理的2025年度企业所得税汇算清缴工作中，成本费用的税前扣除是计算应纳税所得额的核心环节，直接决定企业全年实际应纳税额的多少。企业发生的各项支出能否在税前扣除，需严格遵循企业所得税法及其实施条例确立的基本原则，这是所有扣除事项的通用判断标准，也是防范税务风险的基础。

（一）真实性原则

真实性是税前扣除的首要前提，指企业发生的各项支出必须是真实发生的，虚构、未实际发生的支出一律不得扣除。判断支出真实性需同时满足两个条件：一是经济业务真实发生，不存在虚假交易、虚列成本费用的情形；二是支出已经实际发生，按照权责发生制原则归属于当期的支出，除税法另有规定外，需实际支付或形成确定的支付义务。

企业需留存能够证明支出真实性的资料，包括合同协议、付款凭证、物流单据、验收证明等，仅取得发票但无其他佐证材料证明业务真实的，存在无法扣除的风险。对于暂估入账的成本费用，若在2026年5月31日汇算清缴结束前仍未取得合法有效凭证且无法提供真实性证明材料的，需做纳税调增处理。

（二）相关性原则

相关性原则要求企业发生的支出必须与取得的应税收入直接相关，与生产经营无关的支出不得税前扣除。判断相关性需从支出的根源和性质出发，看支出是否为企业获取收入的必要支出，是否服务于企业生产经营活动。

常见的与收入无关支出包括：股东个