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企业所得税汇算清缴常见问题解答

前言

2025年度企业所得税汇算清缴工作已于2026年1月1日正式启动，申报截止时间为2026年5月31日。本次汇算清缴适用国家税务总局2025年第1号公告修订后的新版申报表，表单体系进一步优化，取消2张表单、修订6张表单，整体申报流程更加精简。与此同时，各项企业所得税优惠政策保持延续稳定，小型微利企业减免、研发费用加计扣除、设备器具一次性扣除等核心政策继续执行，企业可对照条件合规享受。

汇算清缴工作涉及政策面广、申报表多、税会差异复杂，是企业年度财税工作的重中之重。为帮助广大纳税人准确把握政策口径、规范办理申报、规避涉税风险，我们结合最新政策规定和实务中的高频疑问，整理了本套常见问题解答，涵盖基础概念、申报表填报、收入确认、税前扣除、资产处理、税收优惠、申报流程、特殊业务八大类，共计八十余个典型问题，力求全面覆盖企业汇算清缴中的各类疑点难点。所有解答均以现行有效税收法律法规和规范性文件为依据，确保内容权威准确，可作为企业办理汇算清缴的实用参考。

一、基础概念类问题

1.哪些企业需要办理企业所得税汇算清缴？

凡在2025纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的居民企业纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

具体包括查账征收的居民企业