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企业所得税特别纳税调整实施办法

前言

随着国内企业集团化经营常态化、跨境关联交易规模持续扩张，企业利用关联交易定价不合理、资本弱化、离岸空壳公司滞留利润、规避经济实质开展避税安排等方式侵蚀税基、转移利润的涉税风险持续上升。为全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则相关规定，统一全国税务机关特别纳税调整执法口径，规范企业关联交易涉税管理要求，明确转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化、一般反避税六大核心业务管理标准，同时衔接我国对外签署的避免双重征税税收协定相关条款，防范境内外双重征税与恶意避税行为，维护国家税收主权与公平的市场税收环境，结合近年来税务征管数字化升级、关联申报规则优化、同期资料管理更新等最新征管要求，制定本办法。

本办法整合2009年试行版特别纳税调整管理规则、2016年同期资料管理新政、2017年特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法全部现行有效条款，废止已失效补充规定，贴合当前金税四期跨境涉税数据监管要求，适用于全国范围内居民企业、境内设立机构场所的非居民企业全部关联交易及各类避税安排管理工作。本办法兼顾税务机关执法规范性与企业合规实操性，配套全套可直接填报使用的涉税管理表格，明确全流程资料报送、调查流程、调整口径、利息加收、相互协商等实操标准，为企业集团关联交易合规管理、税务机关跨境反