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企业所得税研发费用加计扣除申报指南

一、研发费用加计扣除政策核心规定

在2026年办理的2025年度企业所得税汇算清缴工作中，研发费用加计扣除是支持企业科技创新的核心税收优惠政策，也是绝大多数科技型企业重点享受的减税项目。经过多年政策迭代，现行研发费用加计扣除制度已形成稳定的制度性安排，扣除比例统一、适用范围清晰、申报流程简化，企业可根据自身研发投入情况合规享受优惠，有效降低创新成本。

（一）政策基本内容

自2023年1月1日起，我国将企业研发费用加计扣除比例统一提高至100%，并作为长期制度性安排实施。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

举例来说，企业当年发生100万元符合条件的研发费用，全部计入当期损益的，当年可在税前扣除200万元，其中100万元为据实扣除，100万元为加计扣除部分，按25%法定税率计算可减免企业所得税25万元。若该部分研发形成无形资产，成本为100万元，按10年摊销的，每年可摊销20万元，同样享受加计扣除优惠。

除普惠性100%加计扣除政策外，部分特定行业可享受更高比例优惠。集成电路企业、工业母机企业符合条件的，研发费用加计扣除比例可提高