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固定资产投资统计的内部控制问题研究的国内外文献综述

1.1国外文献综述

（一）关于政府内部控制

1999年，在以风险和业绩为导向的基础上，GAO颁发了美国的《联邦政府内部控制准则》（1999），其是参考COSO内部控制框架而编制，GAO在其中定义了政府内部控制：作为政府管理的组成部分，政府的内部控制，要符合相关的法律法规进行管理，有助于提升政府运行效率、保证运行的有效性，确保财务报告的可靠性。

BruceMichelson(1983)提出：在正式的内部控制报告前应该先行进行内部审计，并执行透明公开的机制，允许全社会进行查看。同时应让相关部门的负责人对该审计报告的真实性提供担保，从而达成政府审计行为的规范化。Judith（1999）指出：由于企业和政府的性质不同，政府的行为多偏向公益类型，很少要为政府的运行模式、盈亏与否进行考虑，所以很少会注意控制成本，忽视了内部控制建设也常常缺少对自身内控的兴趣，没有了主观能动性。Edward（2009）在分析政府具体业务时指出：如果一个单位缺失了内部控制机制，常常会比拥有完善体制的部门更加的臃肿低效，部门与部门之间也缺少必要的交流沟通，工作方向分散、原子化，难以在单位内部形成合力。可见一个量身打造的内控系统对对应的单位有着各种各样的妙用。Friedberg等人(2001)指出：规范的审计行动可以将责任落实到个人