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企业重组税务处理操作指南

本指南为规范境内企业重组业务全流程税务操作，明确各环节申报要求、计税规则及合规边界，依据现行有效税收法律法规制定，供纳税人、涉税服务人员及税务管理岗位人员实操使用，所有操作要求均匹配现行征管系统申报逻辑，可直接落地执行。

第一章总则

一、适用范围界定

本指南覆盖的重组交易类型包含债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立五种基本形式，同时适配基于上述形式延伸的企业法律形式改变、资产划转、破产重整、改制重组等衍生交易场景，所有交易均适用于中华人民共和国境内注册的居民企业发生的重组涉税业务。

（一）政策依据清单

全流程操作严格执行以下现行有效法规文件：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的公告》（国家税务总局公告近三年第48号）、《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告近三年第43号）、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部税务总局公告近三年第