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2026年高级会计实务资金集中管控真题（含答案及解析）

【案例分析题七，本题20分】

中重装集团有限公司是国务院国资委直接监管的高端装备制造中央企业，主营业务覆盖核电重型装备、全断面盾构机、新能源储能核心构件三大板块，下属管理127家各级全资、控股子公司，其中包括1家境内A股主板上市公司、3家境外全资子公司（注册地分别为德国、新加坡、阿联酋）、6家国家级专精特新“小巨人”控股子公司、1家公益二类性质的中央级科研院所。2025年末集团合并报表显示，合并货币资金余额1287.6亿元，其中权属为各级下属子公司的货币资金占比达92.3%，合并有息负债余额862.4亿元，集团整体综合融资成本为3.87%，而各级独立融资子公司的平均融资成本达5.72%，子公司闲散资金分散购买低风险理财产品的平均年化收益率仅为1.85%，2025年集团全口径利息支出合计48.78亿元，资金收益率仅为1.62%，资金错配、资源分散问题突出。2026年集团正式启动全口径资金集中管控体系升级工作，推进司库管理体系全面落地，相关业务资料如下：

资料一：集团财务部初步拟定的资金归集全覆盖方案提出，要将全部下属单位银行账户资金100%归集至集团本部专用账户，实施“收支完全两条线”管理，所有支出统一由集团本部审批拨付。方案提交决策层审议时，四类成员单位提出异议：（1）境内A股上市公司重装机械股份有限公司，集团直接持股比例为6