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2026年税务师专业进阶练习税收政策应用分析题

一、案例分析题（共3题，每题20分）

题目一：某省高新技术企业税收优惠适用分析

某省A科技有限责任公司成立于2015年，注册资本5000万元，主要研发和生产高端数控设备。2023年实现销售收入1.2亿元，研发费用6000万元，其中符合税法规定的研发费用加计扣除金额为2400万元。公司符合高新技术企业认定标准，但2023年尚未享受税收优惠。2024年，公司计划申请研发费用加计扣除和高新技术企业税收优惠，并需进行税务筹划以最大化税收收益。

要求：

1.分析A公司是否符合高新技术企业认定标准，并说明依据；

2.计算2023年A公司可享受的研发费用加计扣除金额及税负影响；

3.若A公司2024年预计利润总额为3000万元，分析其是否应选择高新技术企业税收优惠（15%所得税率）或仅享受研发费用加计扣除（100%扣除），并说明理由；

4.提出A公司优化税收收益的建议。

答案与解析：

1.高新技术企业认定分析

根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号），A公司需满足：

-核心自主知识产权（截至2024年需5年内至少1项）；

-科技人员占比≥10%（需提供社保证明）；

-研发费用总额占比≥10%（2023年研发费用占比=6000/12000=50%，符合）；

-高新