2026年高级会计实务全面预算管理测试试卷（含答案及解析）.docxVIP

2026年高级会计实务全面预算管理测试试卷（含答案及解析）

案例分析题（必答，共50分）

必答案例1（本题15分）

锐科重工是国内头部高端工程机械制造集团，专注于挖掘机、智能掘进装备的研发、生产与销售，2025年经审计的合并口径营业收入32亿元，归母净利润2.8亿元，加权平均净资产收益率11.3%。2026年集团启动全面预算编制工作，目前已形成初步方案，相关要点摘录如下：

1.预算组织体系设置：集团预算管理委员会挂靠在财务部，由财务部经理担任委员会主任，所有预算归口管理职责全部由财务部承担，研发部、销售部、各生产车间仅负责提供基础数据，不参与预算评审环节。

2.预算目标设定：董事会直接敲定2026年核心经营目标，要求全年营业收入同比增长60%达到51.2亿元，归母净利润同比下降32%达到1.9亿元，净资产收益率目标设定为7.2%。据行业协会公开数据，2026年国内高端装备制造行业平均营收增速为18%，行业平均净利润率为9.2%，行业平均加权净资产收益率为10.7%。董事会相关负责人解释称，调低利润目标是为了给管理层预留更多试错空间，避免核心高管因业绩压力离职。

3.预算下达流程：董事会将审定后的预算目标直接印发给所有下属事业部、全资子公司，要求各主体10个工作日内反馈确认回执，无需开展目标拆解和可行性论证。

假定不考虑其他因素。

要求：

1.指出锐科重工初步方案中预算组织体