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2026年高级会计实务预算管理案例模拟题库含答案及解析

案例分析题一（本题15分）

甲省交通投资集团为省属国有独资企业，主业涵盖高速公路投资运营、交通基建工程施工、智慧交通技术研发与应用、服务区综合运营四大板块，2025年末总资产7800亿元，净资产2900亿元，2025年实现合并营业收入420亿元，净利润36.5亿元。2025年11月集团启动2026年度预算编制工作，相关资料如下：

资料1：预算编制方法选择。集团此前对所有板块均采用增量预算法编制预算，2025年受货运需求波动、工程原材料价格同比上涨16%、智慧交通技术迭代加快等因素影响，原有预算编制方法的适配性明显下降。集团预算管理委员会决定2026年起优化预算编制方法：对高速公路运营板块的成本费用、智慧交通板块的研发支出采用零基预算法编制；对基建工程板块的项目预算采用季度滚动预算法编制，按季度动态调整后续预算安排；对服务区运营板块因业务成熟、收入波动幅度低于5%，仍采用增量预算法编制。针对预算编制方法的应用，集团内部形成如下观点：

（1）财务部王某提出：零基预算法以零为起点编制预算，不受历史期不合理支出的约束，因此编制过程中完全不需要参考往期实际支出数据，可直接基于业务需求测算支出规模。

（2）工程部李某提出：季度滚动预算的编制频率较高，为减轻编制工作量，季度滚动调整时仅需调整本季度剩余月份的执行额度，不需要调整年度总预算目标