2026年中小企业税收优惠政策实施细则.docxVIP

2026年中小企业税收优惠政策实施细则

一、适用主体界定

本细则所称中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立，符合工信部、国家统计局、发展改革委、财政部联合印发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2023〕28号）的中型企业、小型企业和微型企业，其中享受企业所得税专项优惠的小型微利企业需同时符合以下条件：从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

上述指标核算口径如下：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，从业人数、资产总额指标按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、增值税优惠政策

（一）小规模纳税人普惠性优惠

2026年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元