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2026年税务师考试真题解析及模拟卷

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，符合现行税法规定的是（）。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天

B.纳税人采取赊销方式销售货物，无书面合同的，为货物发出的当天

C.纳税人采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款的当天

D.纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，为交付租赁物的当天

【答案】C

【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天；但如果先开具发票，为开具发票的当天。这里需要注意，虽然表述基本正确，但选项C的表述更符合特殊规定。选项B错误，采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。但如果是有书面合同且约定了收款日期，则按合同约定日期。此处表述不够严谨。选项C正确，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项D错误，纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而非交付租赁物的当天。

2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年3月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税