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国有企业集团不相容岗位内部审计办法

第一章总则

第一条为规范XX国有企业集团（以下简称“集团”）不相容岗位的内部审计工作，防范岗位重合引发的操作风险、舞弊风险，强化内部控制有效性，根据《中华人民共和国审计法》《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）《国有企业内部审计管理办法》（国资委令第34号）等法律法规及集团内部管理制度，制定本办法。

第二条本办法适用于集团本部、各级全资子企业、控股子企业（以下简称“子企业”），以及集团参股企业中集团派驻人员涉及的岗位设置情况。

第三条本办法所称不相容岗位，指若由同一人担任，可能发生错误、舞弊行为或掩盖其错误与舞弊行为的岗位组合，核心类型包括：授权批准与业务执行、业务执行与审核监督、业务执行与会计记录、资产保管与会计记录、资产保管与资产清查、业务经办与档案保管岗位。

第四条不相容岗位内部审计工作遵循以下原则：

（一）客观公正原则：审计人员以事实为依据，以法律法规及制度为准绳，独立开展工作，不受任何单位或个人干预；

（二）风险导向原则：聚焦集团高风险业务环节及重要岗位，优先审计存在舞弊风险、重大损失风险的岗位设置情况；

（三）全面覆盖原则：涵盖集团所有业务循环、所有层级企业的岗位设置，确保无审计盲区；

（四）突出重点原则：重点关注资金、投融资、采购、销售等关键业务循环的核心岗位，以及涉及“三重一大”事项的岗位；